Продаж кабелів як ФОП: рахунок-фактура та перенесення податкового зобов'язання
Продаж кабелів як ФОП: рахунок-фактура та перенесення податкового зобов'язання
Перенесення податкового зобов'язання (prenesenie daňovej povinnosti) при металевих відходах означає, що ПДВ сплачує не продавець, а покупець. Воно застосовується лише тоді, коли обидві сторони є платниками ПДВ (platiteľ DPH): у такому разі ви виставляєте рахунок-фактуру без ПДВ із написом «prenesenie daňovej povinnosti». Якщо ви не є платником ПДВ, ПДВ вас не стосується, і ви лише отримуєте документ про викуп або виставляєте звичайний рахунок без податку.
Стаття ґрунтується на словацькому Законі № 222/2004 Зб. про ПДВ у редакції, чинній з 1. 1. 2026, та на позиції Фінансової дирекції Словацької Республіки. Це не податкова консультація. У неясних випадках зверніться до свого бухгалтера.
Коли застосовується перенесення податкового зобов'язання при відходах
Правило міститься в § 69 ч. 12 п. a) Закону про ПДВ. Податок із постачання металевих відходів і металобрухту на території Словаччини сплачує отримувач, якщо він є платником податку і товар йому постачає інший платник податку.
Закон вважає металевими відходами та брухтом:
- відходи та брухт від виробництва або механічної обробки металів,
- металеві предмети, які більше не придатні до використання, бо зламані, розрізані, зношені або з подібних причин.
Відпрацьовані кабелі із замовлень зазвичай розрізані або вирвані зі старої проводки, тож, як правило, належать до другої групи. Фінансова дирекція СР у своїй позиції зазначає, що вирішальним є класифікація товару за митним тарифом, а не те, чи є він відходом згідно із законом про відходи.
Коли застосовується перенесення:
| Ви (продавець) | Покупець | Як виставити рахунок |
|---|---|---|
| платник ПДВ | платник ПДВ | без ПДВ, з написом «prenesenie daňovej povinnosti» |
| платник ПДВ | не платник ПДВ | звичайно, з ПДВ |
| не платник ПДВ | платник ПДВ | без ПДВ, бо ви взагалі не застосовуєте ПДВ |
| не платник ПДВ | не платник ПДВ | без ПДВ |
WIP Autovrakovisko, s.r.o. є платником ПДВ (IČ DPH SK2020248626), тож при продажу кабелів до WIP має значення лише те, чи є платником ви.
Чи я платник ПДВ? Швидка перевірка
Згідно з § 4 Закону про ПДВ ви повинні зареєструватися як платник, якщо ваш оборот:
- за попередній календарний рік перевищив 50 000 €, або
- у поточному календарному році перевищить 62 500 €.
Багато невеликих будівельних фірм і бригад є платниками ПДВ уже через великих замовників. Підприємець (živnostník), який робить менші ремонти для домогосподарств, часто платником не є. Чи ви платник, можна перевірити у свідоцтві про реєстрацію платника ПДВ від податкової або в бухгалтера.
Рахунок-фактура з перенесенням податкового зобов'язання: що в ньому має бути
Крім звичайних реквізитів рахунку-фактури згідно з § 74 ч. 1 Закону про ПДВ, при перенесенні важливі три дані:
- ваш ідентифікаційний номер для ПДВ (IČ DPH) (п. a),
- IČ DPH покупця (п. b),
- напис «prenesenie daňovej povinnosti» (п. k).
У рахунку не вказуєте ні суму ПДВ, ні ставку податку. Зазначаєте кількість, ціну за кілограм і суму без податку. Більшість програм для виставлення рахунків має для цього окремий тип рахунку.
Ілюстративний приклад. Ціни за прейскурантом WIP, завантаженим 8. 11. 2026, віднесення кабелів до цінових груп є припущенням:
| Позиція | Вага | Ціна за кг | Разом без ПДВ |
|---|---|---|---|
| Cu кабелі 40 % (монтажні) | 150 кг | 3,00 € | 450,00 € |
| Cu кабелі 60 % (товсті силові) | 50 кг | 4,00 € | 200,00 € |
| Разом | 200 кг | 650,00 € |
платник ПДВ, перенесення податкового зобов'язання:
у рахунку: 650,00 € (без ПДВ)
ви отримуєте: 650,00 €
ПДВ 23 % = 149,50 € декларує і за умов закону водночас
відраховує покупець
не платник ПДВ:
ви отримуєте: 650,00 €
ПДВ: не застосовується
При перенесенні ви отримуєте ту саму суму, що й неплатник. ПДВ із викупу сплачуєте не ви, а покупець. Ціни в прейскуранті WIP змінюються разом із ціною металів, актуальні ви знайдете в прейскуранті.
Хочете зробити власний розрахунок перед виставленням рахунку? У прейскуранті є всі групи мідних і алюмінієвих кабелів.
Переглянути актуальний прейскурант →
Як відобразити це в ПДВ
Якщо ви платник ПДВ, рахунок із перенесенням податкового зобов'язання не відображаєте як звичайну оподатковувану операцію з податком. У контрольному звіті (kontrolný výkaz) його, згідно з інструкціями фінансової адміністрації, відображає постачальник у частині A.2, а отримувач у частині B.1. Податок декларує отримувач.
Бухгалтер або програма для рахунків зазвичай налаштовує це автоматично, коли ви позначите рахунок правильним типом. Важливо, щоб IČ DPH у рахунку збігався з реєстрацією покупця.
Якщо ви не платник, у ПДВ нічого не відображаєте. Проте дохід від продажу кабелів із замовлень належить до доходів вашої підприємницької діяльності, і ви включаєте його до декларації з податку на доходи. Як саме, залежить від того, чи застосовуєте ви фіксовані витрати, чи ведете бухгалтерський облік.
Крок за кроком
- З'ясуйте, кому належать кабелі. У разі кабелів із замовлення це залежить від домовленості із замовником. Хто є утворювачем відходів від будівельних робіт, пояснює стаття Кабелі з будівництва та закон про відходи.
- Розсортуйте кабелі за металом і товщиною, щоб їх можна було точно віднести до цінових груп.
- Перевірте, чи ви платник ПДВ, і підготуйте IČO, DIČ і, за потреби, IČ DPH.
- Здайте кабелі. На пункті їх зважать і віднесуть до груп.
- За результатами зважування виставте рахунок, якщо продаєте як фірма, або попросіть документ про викуп. Спосіб домовтеся з покупцем заздалегідь.
- Збережіть рахунок або документ у бухгалтерії.
Чи взагалі вигідно збирати й продавати кабелі, розраховуємо у статті Чи варто збирати кабелі із замовлень?.
Не знаєте, як діяти при викупі як фірма? Спосіб виставлення рахунків і документи можна домовити заздалегідь.
Зв'язатися з викупом кабелів →
Поширені помилки
- ПДВ у рахунку, хоча обидві сторони є платниками. При металевих відходах між платниками податку в рахунку не повинно бути. Якщо ви його вкажете, рахунок треба виправити.
- Відсутній напис «prenesenie daňovej povinnosti». Це обов'язковий реквізит рахунку.
- Неправильний IČ DPH покупця. Перевірте його перед першим рахунком.
- Неплатник нараховує ПДВ. Хто не є платником, ПДВ у рахунку не вказує.
- Продаж як приватна особа, хоча кабелі з підприємницької діяльності. Кабелі із замовлень є частиною вашої діяльності, а не приватним продажем.
Поширені запитання
Чи повинен я як ФОП, що не є платником ПДВ, виставляти рахунок?
Закон про ПДВ вас до цього не зобов'язує, бо ви не застосовуєте ПДВ. Проте вам потрібен документ про дохід для бухгалтерського або податкового обліку. Це може бути ваш рахунок без ПДВ або документ про викуп від покупця.
Чи застосовується перенесення податкового зобов'язання і до алюмінієвих кабелів?
Так, правило стосується металевих відходів і брухту загалом, не лише міді. Отже, воно діє й для алюмінію, латуні чи свинцю.
Скільки становить ПДВ при перенесенні податкового зобов'язання?
Базова ставка ПДВ становить 23 %. Проте сплачуєте її не ви, а покупець, який декларує податок і за умов закону може водночас його відрахувати.
Що, якщо покупець не є платником ПДВ?
Перенесення не застосовується. Якщо платник ви, виставляєте рахунок із ПДВ звичайним способом.
Чи є продаж кабелів доходом від підприємницької діяльності?
Якщо кабелі походять із ваших замовлень або з підприємницької діяльності, це дохід від підприємництва. Ви включаєте його до податкової декларації разом з іншими доходами.
Висновок
Перенесення податкового зобов'язання при металевих відходах стосується лише угод між двома платниками ПДВ. Тоді ви виставляєте рахунок без податку, з IČ DPH обох сторін і написом «prenesenie daňovej povinnosti», а податок декларує покупець. Якщо ви не платник, ПДВ вас не стосується, але дохід від кабелів належить до вашої податкової декларації. Більше про те, як кабелі переробляються після викупу, читайте на сторінці переробка кабелів.
Маєте готові кабелі із замовлень і хочете знати, як їх здати? Домовтеся про здачу та спосіб виставлення рахунку заздалегідь.
Фото на обкладинці: CMBJ, Wikimedia Commons, ліцензія CC BY-SA 3.0.
