Kabel als Einzelunternehmer verkaufen: Rechnung und Umkehr der Steuerschuldnerschaft

Die Umkehr der Steuerschuldnerschaft (prenesenie daňovej povinnosti) bei Metallabfällen bedeutet, dass die Umsatzsteuer nicht der Verkäufer, sondern der Käufer abführt. Sie gilt nur, wenn beide umsatzsteuerpflichtig (platiteľ DPH) sind: Dann stellen Sie eine Rechnung ohne Umsatzsteuer mit dem Vermerk „prenesenie daňovej povinnosti“ aus. Sind Sie nicht umsatzsteuerpflichtig, betrifft Sie die Umsatzsteuer gar nicht, und Sie erhalten nur einen Ankaufsbeleg oder stellen eine gewöhnliche Rechnung ohne Steuer aus.

Der Artikel stützt sich auf das slowakische Umsatzsteuergesetz Nr. 222/2004 Slg. in der ab 1. 1. 2026 geltenden Fassung und auf eine Stellungnahme der Finanzdirektion der Slowakischen Republik. Er ist keine Steuerberatung. Wenden Sie sich in unklaren Fällen an Ihre Buchhaltung.

Wann die Umkehr der Steuerschuldnerschaft bei Abfällen gilt

Die Regel steht in § 69 Abs. 12 Buchst. a des Umsatzsteuergesetzes. Die Steuer auf die Lieferung von Metallabfällen und Metallschrott im Inland schuldet der Empfänger, wenn er umsatzsteuerpflichtig ist und die Ware von einem anderen Umsatzsteuerpflichtigen geliefert wird.

Als Metallabfälle und Metallschrott gelten nach dem Gesetz:

• Abfälle und Schrott aus der Herstellung oder der mechanischen Bearbeitung von Metallen,
• Metallgegenstände, die nicht mehr verwendbar sind, weil sie gebrochen, zerschnitten, abgenutzt sind oder aus ähnlichen Gründen.

Altkabel aus Aufträgen sind meist zerschnitten oder aus einer alten Installation herausgerissen und fallen daher in der Regel in die zweite Gruppe. Die Finanzdirektion der Slowakischen Republik stellt in ihrer Stellungnahme fest, dass die Einreihung der Ware nach dem Zolltarif entscheidet und nicht, ob es sich nach dem Abfallgesetz um Abfall handelt.

Wann die Umkehr gilt:

WIP Autovrakovisko, s.r.o. ist umsatzsteuerpflichtig (USt-IdNr. SK2020248626). Beim Verkauf von Kabeln an WIP kommt es also nur darauf an, ob Sie umsatzsteuerpflichtig sind.

Bin ich umsatzsteuerpflichtig? Ein schneller Check

Nach § 4 des Umsatzsteuergesetzes müssen Sie sich als Umsatzsteuerpflichtiger registrieren, wenn Ihr Umsatz:

• im vorangegangenen Kalenderjahr 50 000 € überschritten hat oder
• im laufenden Kalenderjahr 62 500 € überschreitet.

Viele kleine Baufirmen und Partien sind schon wegen größerer Auftraggeber umsatzsteuerpflichtig. Ein Einzelunternehmer (živnostník), der kleinere Renovierungen für Haushalte durchführt, ist es oft nicht. Ob Sie umsatzsteuerpflichtig sind, sehen Sie in Ihrer Bescheinigung über die Umsatzsteuerregistrierung vom Finanzamt oder erfahren es bei Ihrer Buchhaltung.

Rechnung mit Umkehr der Steuerschuldnerschaft: Was darauf stehen muss

Neben den üblichen Rechnungsangaben nach § 74 Abs. 1 des Umsatzsteuergesetzes sind bei der Umkehr drei Angaben wichtig:

1. Ihre USt-IdNr. (IČ DPH) (Buchst. a),
2. die USt-IdNr. des Ankäufers (Buchst. b),
3. der Vermerk „prenesenie daňovej povinnosti“ (Buchst. k).

Auf der Rechnung geben Sie weder einen Steuerbetrag noch einen Steuersatz an. Sie nennen die Menge, den Preis pro Kilogramm und den Betrag ohne Steuer. Die meisten Rechnungsprogramme haben für diesen Fall einen eigenen Rechnungstyp.

Ein Beispiel zur Veranschaulichung. Preise laut der am 8. 11. 2026 abgerufenen Preisliste von WIP, die Zuordnung der Kabel zu den Preisgruppen ist eine Annahme:

umsatzsteuerpflichtig, Umkehr der Steuerschuldnerschaft:
  auf der Rechnung:     650,00 € (ohne USt)
  Sie erhalten:         650,00 €
  USt 23 % = 149,50 €   meldet der Ankäufer, der sie unter den
                        gesetzlichen Voraussetzungen zugleich abzieht

nicht umsatzsteuerpflichtig:
  Sie erhalten:         650,00 €
  USt:                  entfällt

Bei der Umkehr erhalten Sie denselben Betrag wie ein Nicht-Umsatzsteuerpflichtiger. Die Umsatzsteuer aus dem Ankauf führt nicht Sie ab, sondern der Ankäufer. Die Preise in der WIP-Preisliste ändern sich mit den Metallpreisen, die aktuellen finden Sie in der Preisliste.

Möchten Sie vor dem Ausstellen der Rechnung selbst nachrechnen? In der Preisliste finden Sie alle Gruppen von Kupfer- und Aluminiumkabeln.

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Wie man es in der Umsatzsteuer meldet

Sind Sie umsatzsteuerpflichtig, melden Sie eine Rechnung mit Umkehr der Steuerschuldnerschaft nicht als gewöhnliche steuerpflichtige Lieferung mit Steuer. In der Kontrollmeldung (kontrolný výkaz) meldet sie nach den Anleitungen der Finanzverwaltung der Lieferant in Teil A.2 und der Abnehmer in Teil B.1. Die Steuer meldet der Abnehmer.

Ihre Buchhaltung oder Ihr Rechnungsprogramm richtet das meist automatisch ein, wenn Sie die Rechnung mit dem richtigen Typ kennzeichnen. Wichtig ist, dass die USt-IdNr. auf der Rechnung mit der Registrierung des Ankäufers übereinstimmt.

Sind Sie nicht umsatzsteuerpflichtig, melden Sie für die Umsatzsteuer nichts. Einnahmen aus dem Verkauf von Kabeln aus Aufträgen gehören jedoch zu den Einnahmen Ihres Gewerbes, und Sie nehmen sie in Ihre Einkommensteuererklärung auf. Wie genau, hängt davon ab, ob Sie pauschale Ausgaben geltend machen oder Bücher führen.

Schritt für Schritt

1. Klären Sie, wem die Kabel gehören. Bei Kabeln aus einem Auftrag hängt das von der Vereinbarung mit dem Kunden ab. Wer bei Bauarbeiten Abfallerzeuger ist, erklärt der Artikel Kabel von der Baustelle und das Abfallgesetz.
2. Sortieren Sie die Kabel nach Metall und Stärke, damit sie genau den Preisgruppen zugeordnet werden können.
3. Prüfen Sie, ob Sie umsatzsteuerpflichtig sind, und halten Sie Ihre Firmennummer (IČO), Steuernummer (DIČ) und gegebenenfalls USt-IdNr. bereit.
4. Geben Sie die Kabel ab. Im Betrieb werden sie gewogen und den Gruppen zugeordnet.
5. Stellen Sie nach dem Wiegen eine Rechnung aus, wenn Sie als Firma verkaufen, oder lassen Sie sich einen Ankaufsbeleg ausstellen. Vereinbaren Sie die Vorgehensweise vorab mit dem Ankäufer.
6. Legen Sie die Rechnung oder den Beleg in Ihrer Buchhaltung ab.

Ob sich das Sammeln und Verkaufen von Kabeln überhaupt lohnt, rechnen wir im Artikel Lohnt es sich, Kabel aus Aufträgen zu sammeln? vor.

Unsicher, wie Sie beim Ankauf als Firma vorgehen? Die Art der Rechnungsstellung und die Belege können Sie vorab vereinbaren.

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Häufige Fehler

1. Umsatzsteuer auf der Rechnung, obwohl beide umsatzsteuerpflichtig sind. Bei Metallabfällen zwischen Umsatzsteuerpflichtigen gehört keine Steuer auf die Rechnung. Wenn Sie sie angeben, muss die Rechnung berichtigt werden.
2. Der Vermerk „prenesenie daňovej povinnosti“ fehlt. Er ist eine Pflichtangabe der Rechnung.
3. Falsche USt-IdNr. des Ankäufers. Prüfen Sie sie vor der ersten Rechnung.
4. Ein Nicht-Umsatzsteuerpflichtiger berechnet Umsatzsteuer. Wer nicht umsatzsteuerpflichtig ist, weist auf der Rechnung keine Umsatzsteuer aus.
5. Verkauf als Privatperson, obwohl die Kabel aus dem Geschäft stammen. Kabel aus Aufträgen gehören zu Ihrem Gewerbe und sind kein privater Verkauf.

Häufige Fragen

Muss ich als nicht umsatzsteuerpflichtiger Einzelunternehmer eine Rechnung ausstellen?

Das Umsatzsteuergesetz verpflichtet Sie nicht dazu, weil Sie keine Umsatzsteuer berechnen. Sie brauchen aber einen Beleg über die Einnahme für Ihre Buchhaltung oder Steueraufzeichnungen. Das kann Ihre Rechnung ohne Umsatzsteuer oder der Ankaufsbeleg des Ankäufers sein.

Gilt die Umkehr der Steuerschuldnerschaft auch für Aluminiumkabel?

Ja, die Regel betrifft Metallabfälle und Metallschrott allgemein, nicht nur Kupfer. Sie gilt also auch für Aluminium, Messing oder Blei.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer bei der Umkehr der Steuerschuldnerschaft?

Der Normalsatz der Umsatzsteuer beträgt 23 %. Ihn zahlen jedoch nicht Sie, sondern der Ankäufer, der die Steuer meldet und sie unter den gesetzlichen Voraussetzungen zugleich abziehen kann.

Was, wenn der Ankäufer nicht umsatzsteuerpflichtig ist?

Dann gilt die Umkehr nicht. Sind Sie umsatzsteuerpflichtig, fakturieren Sie wie üblich mit Umsatzsteuer.

Ist der Verkauf von Kabeln eine Einnahme aus dem Gewerbe?

Wenn die Kabel aus Ihren Aufträgen oder Ihrem Geschäft stammen, handelt es sich um eine Einnahme aus dem Gewerbe. Sie nehmen sie zusammen mit Ihren übrigen Einnahmen in die Steuererklärung auf.

Fazit

Die Umkehr der Steuerschuldnerschaft bei Metallabfällen betrifft nur Geschäfte zwischen zwei Umsatzsteuerpflichtigen. Dann stellen Sie eine Rechnung ohne Steuer aus, mit den USt-IdNr. beider Seiten und dem Vermerk „prenesenie daňovej povinnosti“, und die Steuer meldet der Ankäufer. Sind Sie nicht umsatzsteuerpflichtig, betrifft Sie die Umsatzsteuer nicht, die Einnahmen aus Kabeln gehören aber in Ihre Steuererklärung. Mehr darüber, wie Kabel nach dem Ankauf verarbeitet werden, finden Sie auf der Seite Kabelverarbeitung.

Haben Sie Kabel aus Aufträgen bereit und möchten wissen, wie Sie sie abgeben? Vereinbaren Sie die Übergabe und die Art der Rechnungsstellung vorab.

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Titelbild: CMBJ, Wikimedia Commons, Lizenz CC BY-SA 3.0.